Kdo se stává identifikovanou osobou dle zákona o DPH, jaké má povinnosti, příklady z praxe s návody na zaúčtování.
Identifikovanou osobou (IO) se dle § 6g a § 6l zákona o DPH stává podnikatelský subjekt, který není plátcem DPH, pokud v tuzemsku pořizuje zboží z EU, přijímá služby či zboží s montáží, instalací či sítěmi ze zahraničí nebo poskytuje služby do EU.
Dle § 2a se neplátce stává IO pokud celková hodnota pořízeného zboží z EU překročí 326 tis. Kč bez DPH za rok. U přijaté služby či dodání zboží ze zahraničí musí být místo plnění v tuzemsku a nezáleží na výši plnění. U poskytnutých služeb rovněž nerozhodujě výše plnění, ale místo plnění musí být v EU.
Po splnění výše uvedených podmínek musí IO dle § 97 podat do 15 dnů přihlášku k registraci. Také je IO povinna podat daňové přiznání či souhrnné hlášení do 25. dnů po skončení měsíce, ve kterém došlo k povinnosti přiznat daň.
Ve všech uvedených příkladech vystupuje podnikatel Stehlík, fyzická osoba neplátce DPH. Pokud se stane osobou identifikovanou, musí podat přiznání k DPH, případně souhrnné hlášení. Podrobný návod na zpracování přiznání či souhrnného hlášení naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: přiznání k DPH – ePodání či souhrnné hlášení – ePodání. Nezapomeňte před podáním v nabídce /Parametry tiskopisu vyplnit parametr Přiznání podává hodnotou 2 – identifikovaná osoba.
Pan Stehlík se zabývá potiskem triček a pořizuje z Německa tiskařské barvy. Za rok 2017 pořídil postupně barvy celkem za 289.000 Kč. Pan Stehlík se nestává identifikovanou osobou a nemá povinnost odvádět DPH, jelikož nepřekročil limit pořízení zboží 326.000 Kč za rok.
Pan Stehlík pořídí z Rakouska od osoby registrované k dani v Rakousku dataprojektor včetně příslušenství za 365.000 Kč. Podnikatel se stává identifikovanou osobou z důvodu pořízení zboží nad 326.000 Kč a má povinnost se registrovat jako osoba identifikovaná a odvést DPH.
V účtu k zaúčtování využijte standardní postup pro pořízení zboží z EU, ve kterém použijte místo druhu NZ nově vytvořený druh NZ2, který zajistí odvod DPH bez nároku na odpočet. Nový druh vytvořte ve volbě Finance /Číselníky /Druhy /Druhy podle zkratek po F2:
Druh NázevDruhu Sloupec Skupina Plat DPH Spec Krác -------------------------------------------------------Zkr-řád--- NZ2 nákup zboží - bez odpoč. 16 Výdaje B A 2
Podrobný návod na pořízení zboží naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: pořízení zboží z EU.
Pan Stehlík dováží z Číny trička k potištění v hodnotě pčesahující 500.000 Kč ročně. Dovozem zboží ze třetí země (mimo EU) se pan Stehlík nestává identifikovanou osobou ani plátcem DPH. DPH z dovozu vybere celní úřad při proclení zboží.
Pan Stehlík si platí reklamu na Googlu za 1250 Kč měsíčně. Reklama slouží k propagaci poskytovaných služeb. Společnost Google je registrovaná k dani v Irsku. Pan Stehlík přijal službu s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. Ke dni přijetí služby se stává osobou identifikovanou k dani a má povinnost odvést DPH, a to bez ohledu na částku.
K zaúčtování použijte oddíl III návodu, který naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: pořízení služby bez nároku.
Pan Stehlík na svých webových stránkách umožňuje zveřejňovat reklamu prostřednictvím služby Google AdSense. Za to dostává od společnosti Google platbu za zveřejňování reklamy. Společnost Google má sídlo v Irsku. Jedná se o poskytování reklamní služby osobě povinné k dani v jiném členském státě. Pan Stehlík se stává identifikovanou osobou. Poskytnuté reklamní služby vykáže v přiznání k DPH a v souhrnném hlášení. Povinnost platit DPH mu nevznikla.
Neplátce zapisuje účetní případ stejně jako plátce. Podrobný návod naleznete v Nápověda /Hledat v textech po zadání: poskytnutí služby do EU. Podává jak přiznání k DPH, tak i souhrnné hlášení.
Pan Stehlík poskytuje poradenské služby osobě povinné k dani se sídlem v Kanadě. Místo plnění není v EU, ale v třetí zemi, proto se firma Stehlík nestává identifikovanou osobou a přiznání k DPH nepodává.