* 

Paušální výdaj na dopravu

 *

Kdo uplatní

• fyzická osoba s příjmy z podnikání (§ 7) či nájmu (§ 9)
• právnická osoba
• plátce i neplátce DPH

Kdo neuplatní

• podnikatelé, kteří uplatňují výdaje procentem z příjmů dle § 7/7 zákona o daních z příjmů (dále jen ZDP)

Zásady

• paušál se vztahuje na vozidlo nikoliv na poplatníka
• 5.000 Kč na jedno motorové vozidlo za každý celý kalendářní měsíc, ve kterém poplatník využíval silniční motorové vozidlo k podnikání a současně toto vozidlo nepřenechal ani po část kalendářního měsíce k užívání jiné osobě
• poplatník může uplatnit paušální výdaj maximálně u tří silničních vozidel
• vozidlem je osobní automobil, motocykl, tříkolka, čtyřkolka, autobus, nákladní automobil, speciální automobil, tahač atd.
• lze uplatnit u vozidla ve vlastnictví nebo spoluvlastnictví poplatníka (zahrnutého či nezahrnutého do obchodního majetku), případně u vozidla v nájmu
• nelze uplatnit u vozidla používaného na základě smlouvy o výpůjčce
• v měsíci pořízení/vyřazení vozidla lze uplatnit poměrnou část paušálního výdaje (například podle počtu dnů od pořízení nebo do vyřazení)
• je-li vozidlo ve společném jmění manželů nebo ve spoluvlastnictví více poplatníků, mohou si dohromady uplatnit paušální výdaj nejvýše 5.000 Kč. Paušální výdaj si rozdělí podle vhodně zvoleného kritéria (např. podle ujetých kilometrů)
• za přenechání vozidla k užívání jiné osobě se nepovažuje uskutečnění pracovní cesty spolupracující osobou nebo zaměstnancem, který vozidlo nevyužívá i pro soukromé účely
• používá-li poplatník vozidlo pouze zčásti k podnikání lze uplatnit pouze krácený paušál ve výši 80 %, tj. 4.000 Kč
• použije-li poplatník krácený paušál, předpokládá se, že ostatní (maximálně 2) vozidla, u nichž uplatní paušál, užívá výlučně k podnikání. I kdyby je použil i k soukromým účelům, může uplatnit nekrácený paušál. Krácený paušál uplatní jen u jednoho vozidla, u dalších dvou uplatní nekrácený
• při použití paušálu na dopravu poplatník nemusí pro účely ZDP prokazovat použití vozidla k podnikání, výši částek za PHM či počet ujetých km, nemusí dokládat evidencí jízd
• v průběhu zdaňovacího období nelze měnit způsob uplatnění výdajů, nelze v jednom měsíci uplatnit například skutečné výdaje a v dalším paušál
• při uplatnění paušálu na dopravu nelze uplatnit skutečné výdaje na spotřebované PHM a parkovné při pracovních cestách
• ostatní výdaje (odpisy, údržba, opravy, nájemné, pojistné, poplatky) lze uplatnit jako daňový výdaj běžným způsobem
• při použití kráceného paušálu nelze jako výdaj uplatnit 20 % ostatních výdajů s výjimkou silniční daně a odpisů
• při odpisování silničního motorového vozidla, u kterého byl uplatněn krácený paušál na dopravu se odpis uplatní poměrnou částí, tj. 80 %
• při použití paušálu u vozidla nezahrnutého do obchodního majetku nelze (od roku 2014) uplatnit sazbu základní náhrady (tj. 4,40 Kč/km u osobních automobilů v roce 2021)

Plátce DPH a výdajový paušál

V případě uplatnění odpočtu DPH za nákup PHM musí plátce DPH prokazovat tento odpočet dle zákona o DPH. Nejprůkaznějším způsobem je obvykle kniha jízd.

Používá-li poplatník osobní automobil i k soukromým účelům, odpočet z přijatých dokladů o nákupu pohonných hmot může uplatnit jen v poměrné výši odpovídající rozsahu použití pro služební účely.

Paušální výdaj v Účtu

Paušální výdaje na dopravu zapište jako výdaj do uzávěrkových operací v /Přehledy /Účetní výkazy /Uzávěrkové operace /Editace s aktualizací odpisů, například takto: