Typy dodatečných přiznání. Termín a obsah podání. Příklad zpracování dodatečného daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob v programu Účto. Sankce.
OBECNĚ
Dodatečné přiznání na daň vyšší
Zjistí-li daňový subjekt, že daň má být vyšší než poslední známá daň, je povinen podat do konce měsíce následujícího po měsíci, ve kterém to zjistil, dodatečné daňové přiznání (DDP) a ve stejné lhůtě rozdílnou částku uhradit.
Dodatečné přiznání na daň nižší
Daňový subjekt je oprávněn podat DDP na daň nižší než je poslední známá daň, jestliže daň byla stanovena v nesprávné výši.
Dodatečné přiznání na stejnou daň
Daňový subjekt je oprávněn podat DDP, kterým se nemění poslední známá daň, ale pouze údaje daňovým subjektem dříve tvrzené.
Obsah přiznání
V DDP uvede daňový subjekt rozdíl oproti poslední známé dani a den jeho zjištění; v případě DDP na stejnou či nižší daň uveďte i důvody pro jeho podání.
Jaký formulář použít
Použije se formulář platný pro období, za které se DDP podává. PDF formulář Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2019 najdete v Účtu2020, přiznání za období 2018 v Účtu2019 atd.
POSTUP V PROGRAMU ÚČTO
Zadání příkladu
Poplatník dne 18. 09. 2020 zjistil, že do příjmů za rok 2019 nezahrnul částku 10.000 Kč, kterou obdržel v hotovosti dne 31. 12. 2019 za prodej zboží. Do 31. 10. 2020 je povinen předložit správci daně DDP. Poslední známá daň vyměřená k 1. 4. 2020 činila 52.017 Kč. Přiznání za rok 2019 je v Účtu 2020.
1) Kopie původního přiznání
Původní daňové přiznání (/Ostatní /Daň z příjmů /Daň z příjmů 2019 /Seznam poplatníků) zkopírujte na nový řádek pomocí kláves ShiftF4 (/Zkopírovat daňové přiznání beze změny).
2) Typ přiznání, datum zjištění důvodů
Vstupte do zkopírovaného přiznání (ShiftF10 /Daňové přiznání) a doplňte
Typ přiznání (03 DAP): D (dodatečné), případně OD (opravné
dodatečné)
Důvody pro DDP dne: 18. 09. 2020
3) Oprava přiznání
V příloze číslo 1 zvyšte příjmy o 10.000 Kč. Podle pokynů k vyplnění se v DDP uvádějí celé hodnoty, nikoliv pouze matematické rozdíly oproti hodnotám v původně vyplněném přiznání.
4) Oddíl Dodatečné DAP, řádek 80
V daňovém přiznání v 6. oddílu Dodatečné DAP do ř78 uveďte poslední známou daň (ř74, případně ř75 původního přiznání), tj. 52.017 Kč. V ř80 se spočítá rozdíl mezi původní a novou daní.
5) Řádek 91 přiznání
Aby se zobrazila částka v ř91 (a daňový portál nehlásil propustnou chybu !), je nutno mít nastaven parametr "tisknout ř91 i v dodatečném daňovém přiznání?" v /Ostatní /Daň z příjmů /Parametry /Tiskové sestavy na A.
6) Ostatní
Nevyplňujte počty příloh vztahující se k původnímu přiznání, opravte datum podpisu.
Přiznání zkontrolujte, vytiskněte a odevzdejte správci daně. Nebo podejte elektronicky přes daňový portál či pomocí datové schránky. Nedoplatek z řádku 80 uhraďte.
Podle potřeby zpracujte a podejte opravný přehled OSVČ pro ČSSZ i ZP.
SANKCE
Daňový řád
Z daně dodatečně vyměřené podle DDP se vypočte úrok z prodlení počínaje pátým pracovním dnem po původním dni splatnosti až do dne zaplacení včetně. Výše úroku odpovídá ročně výši repo sazby stanovené ČNB zvýšené o 14 %. Úrok z prodlení se nepředepíše, nepřesáhne-li v úhrnu u jedné daně u jednoho správce daně za jedno zdaňovací období částku 200 Kč.
Dodatečné přiznání – změna způsobu uplatňování výdajů
Poplatník v roce 2018 vedl daňovou evidenci a v roce 2019 změnil způsob uplatňování výdajů (přešel na paušální) s tím, že za rok 2018 podal dodatečné daňové přiznání na daň vyšší. Úrok z prodlení mu nevznikne, pokud doplatí daň za rok 2018 do termínu pro podání přiznání za rok 2019.