Kontrolní hlášení se dělí na oddíly A a B.
Oddíl A se rozčleňuje na A1 až A5, oddíl B na B1 až B3.
A1 Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
Patří sem:
- uskutečněná plnění v režimu PDP (řádek 25 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele, EČDD
evidenční číslo daňového dokladu, DUZP (datum uskutečnění
zdanitelného plnění), základ daně, kód předmětu plnění.
A2 Přijatá zdanitelná plnění
Patří sem:
- pořízení zboží z EU (řádky 3 a 4 přiznání k DPH)
- pořízení nového dopravního prostředku z EU od osoby neregistrované k dani (řádek 9 přiznání k DPH)
- přijetí služeb z EU (řádky 5 a 6 přiznání k DPH)
- ostatní plnění, u kterých je povinnost přiznat daň při jejich přijetí, např. služba dle § 10 až 10d, zboží s montáží nebo instalací podle § 7/3, plyn, elektřina, teplo nebo chlad, služba podle § 9/1 přijatá od zahraniční osoby, zboží pořízené od zahraniční osoby podle § 24, 108/3/b apod. (řádky 12 a 13 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, identifikace dodavatele,
EČDD, DPPD (den povinnosti přiznat daň), základ daně 1 (21 %), daň
1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %),
daň 3 (10 %).
A3 Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato
Patří sem:
- uskutečněné plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato (část řádku 26 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele (případně
jméno a příjmení, datum narození, místo), EČDD evidenční číslo
daňového dokladu, DUP (datum uskutečnění plnění), hodnota
osvobozeného plnění.
A4 Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami bez ohledu na limit
Patří sem:
- uskutečněná plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně (z řádků 1 a 2 přiznání k DPH) pro plátce, osoby povinné k dani - neplátce, právnické osoby nepovinné k dani
- opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami; tj. opravy základu daně a daně provedené podle § 46 ZDPH a opravy daně podle § 44 ZDPH ve znění do 31. 3. 2019 z pohledu věřitele (z řádků 1 a 2 přiznání) bez ohledu na limit
Nepatří sem:
- uskutečněná plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně pro fyzické osoby nepovinné k dani (nepodnikatelé)
Do součtu pro stanovení limitu vstupují také osvobozená plnění
(nebo, která nejsou předmětem daně apod.) uváděná na daňovém
dokladu spolu se zdanitelnými plněními.
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ odběratele, EČDD
evidenční číslo daňového dokladu, DPPD (den povinnosti přiznat
daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň
2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), kód režimu plnění,
opravy u nedobytné pohledávky.
A5 Ostatní uskutečněná plnění a přijaté úplaty do 10.000 Kč včetně daně nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad
Patří sem:
- plnění pro osoby povinné k dani – plátce a neplátce a právnické osoby nepovinné k dani s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně (z řádků 1 a 2 přiznání k DPH)
- plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku nebo zahraniční osoby, které nemají tuzemské DIČ (zde bez ohledu na limit)
- plnění, kdy plátce není povinen vystavit daňový doklad (fyzické osoby nepovinné k dani), s hodnotou i nad 10.000 Kč včetně daně
- vlastní doklady o použití
- hodnotu přirážky u plnění uskutečněných ve zvláštních režimech cestovní služby a použitého zboží, která se neuvádí do A4
- opravy plnění dle § 42 (dobropisy, vrubopisy) s absolutní hodnotou do 10.000 Kč včetně daně
Na řádcích se vykazují: základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ
daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).
B1 Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti
Patří sem:
- přijatá plnění v režimu PDP (řádky 10 a 11 přiznání k DPH)
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ dodavatele, EČDD
evidenční číslo daňového dokladu, DUZP (datum uskutečnění
zdanitelného plnění), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ
daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), kód
předmětu plnění.
B2 Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny přijaté opravy v souvislosti s nedobytnými pohledávkami bez ohledu na limit
Patří sem:
- přijatá plnění (z řádků 40 a 41 přiznání k DPH) nad 10.000 Kč včetně daně (patří sem i přijaté splátkové kalendáře, platební kalendáře a souhrnné doklady s celkovým součtem plnění nad 10.000 Kč)
- opravy dle § 74 s ohledem na limit, tj. absolutní hodnotu opravy nad 10.000 Kč včetně daně
- přijaté opravy dle § 46 ZDPH a § 44 ZDPH platného do 31. 3. 2019, tj. opravy základu a výše daně u pohledávek z pohledu dlužníka (z řádků 40 a 41 přiznání) bez ohledu na limit
Nepatří sem:
- nárok na odpočet daně vykazovaný v řádcích 42, 43, 44 přiznání k DPH
Na řádcích se vykazují: číslo řádku, DIČ dodavatele, EČDD
evidenční číslo daňového dokladu, DPPD (datum povinnosti přiznat
daň), základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ daně 2 (15 %), daň
2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %), použit poměr (ANO/NE),
oprava nedobytné pohledávky.
B3 Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně
Patří sem:
- přijatá plnění (z řádků 40 a 41 přiznání k DPH) do 10.000 Kč včetně daně
- opravy dle § 74 s absolutní hodnotou pod limit 10.000 Kč včetně daně
- případné uplatnění nároku na odpočet u vlastních dokladů o použití (§ 72/2/c ZDPH)
Na řádcích se vykazují: základ daně 1 (21 %), daň 1 (21 %), základ
daně 2 (15 %), daň 2 (15 %), základ daně 3 (10 %), daň 3 (10 %).
Vazba mezi oddíly kontrolního hlášení a řádky přiznání k DPH
ukazuje následující tabulka: