Uzávěrkové operace mohou být součástí příjmů a výdajů v peněžním deníku nebo mohou upravit výsledek hospodaření prostřednictvím tabulky E Přílohy číslo 1 daňového přiznání.
OBECNĚ
Uzávěrkovými operacemi nazýváme zápisy, které upravují výsledek hospodaření. Nejčastěji se setkáváme s odpisy dlouhodobého majetku, paušálními výdaji na dopravu, dodaněním pohledávek.
Uzávěrkové operace mohou být součástí deníku, respektive výdajů (ř102 Přílohy číslo 1 daňového přiznání) či příjmů (ř101) nebo tabulky E upravující výsledek hospodaření (ř106, ř105 Přílohy číslo 1).
UZÁVĚRKOVÉ OPERACE SOUČÁSTÍ PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ V DENÍKU
Patří sem např. odpisy hmotného majetku, zůstatková cena prodaného hmotného majetku, paušální výdaj na dopravu, tvorba zákonných rezerv atd.
V /Přehledy /Účetní výkazy /Uzávěrkové operace /Editace s aktualizací odpisů jsou například tyto zápisy:
Odpisy za příslušný rok program dosadí po provedení roční uzávěrky za rok předchozí, a to podle karet majetku. Pokud v příslušném roce dojde ke změně odpisů (přerušení či snížení odpisů, nákup majetku, prodej nevyřazeného majetku) a „odpisy z evidence majetku nesouhlasí s odpisy v uzávěrkových výdajích“, stiskněte na příslušném řádku F10, vyberte Hmotný majetek a odsouhlaste převzetí odpisů (Převzít součet odpisů z evidence hmotného majetku? A).
V součtech sloupců deníku (/Finance /Peněžní deník /Tisk deníku /Součty sloupců) budou uzávěrkové operace uvedeny ve sloupci 16 (uzávěrkové výdaje), respektive ve sloupci 11 (uzávěrkové příjmy):
Upozornění: Pokud uzávěrkové výdaje (příjmy) nejsou naplněny, změňte v /Finance /Parametry /Sestavy – deník parametr „připojit na konec uzávěrkové příjmy a výdaje“ na A.
V daňovém přiznání najdete uzávěrkové operace v ř102 (ř101) Přílohy číslo 1. Pro přenos příjmů a výdajů z deníku využijte klávesu F7.
UZÁVĚRKOVÉ OPERACE MIMO DENÍK
Patří sem úpravy hospodářského výsledku podle § 5 a § 23 ZDP, které snižují či zvyšují hospodářský výsledek. Například půjde o dodanění pohledávek a zásob při přechodu ze skutečných výdajů na výdaje procentem z příjmů.
V /Přehledy /Účetní výkazy /Uzávěrkové operace /Editace s aktualizací odpisů je například tento zápis:
V součtech sloupců deníku (/Finance /Peněžní deník /Tisk deníku /Součty sloupců) budou uzávěrkové operace uvedeny pod tabulkou:
V daňovém přiznání v Příloze číslo 1 naplňte uzávěrkové operace do tabulky E nejlépe pomocí CtrlF7 /Převzít uzávěrkové operace. Výsledek se zobrazí v ř105 (zvýšení výsledku hospodaření) či ř106 (snížení výsledku hospodaření).
UZÁVĚRKOVÉ OPERACE A VYMĚŘOVACÍ ZÁKLADY
ČSSZ: Vyměřovacím základem OSVČ pro pojistné na důchodové pojištění je částka, kterou si určí, ne však méně než 50 % daňového základu stanoveného podle § 7 z příjmů ze samostatné činnosti po úpravě podle § 5 a 23 zákona o daních z příjmů.
ZP: Vyměřovacím základem OSVČ pro zdravotní pojištění je 50 % příjmu ze samostatné činnosti po odpočtu výdajů vynaložených na jeho dosažení, zajištění a udržení.
Z rozdílných definic vyměřovacích základů vyplývá, že některé uzávěrkové operace nemají vstupovat do vyměřovacího základu pro zdravotní pojištění.
Příklad: Dodanění pohledávek při přechodu ze skutečných na procentní výdaje bude součástí základu daně i vyměřovacího základu pro sociální pojištění, ale nepatří do vyměřovacího základu pro zdravotní pojištění (nutno ponížit ručně).